Личный кабинет

Налоги и страховые взносы: изменения 2023 года

Начало 2023 года ознаменовано двумя важными событиями.

Во-первых, Федеральным Законом (ФЗ) № 237-ФЗ от 14.07.2022 утверждено слияние ПФР (Пенсионного Фонда России) и ФСС (Фонда социального страхования) с января наступающего года.

Во-вторых, с 2023 г. произойдут изменения в налогах, регламентированные ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022. В частности, будут введены единый платёж (ЕНП) и единый счёт (ЕНС). Всё это повлечёт корректировку форм расчётов и сроков предоставления отчётности. Рассмотрим трансформации более детально.

Изменения в отчётности

До 2023 г. информация о расчёте взносов передавалась в разные инстанции:

  • расчёт страховых взносов (РСВ) — в ФНС;
  • персональный отчёт по физическим лицам — в ПФР;
  • информация по «травматизму» — в ФСС.

С 2023 года в следствии изменений уплаты страховых взносов и объединения ПФР и ФСС отчётов станет меньше:

  • обновлённая форма РСВ (месячная и квартальная) + актуальная форма персонифицированных данных;
  • единый отчёт в объединённый фонд по форме ЕФС-1.

Этот документ заменит отчёты 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-стаж, ДСВ-З.

ЕФС-1 содержит две части. Первый раздел — сведения о трудовой деятельности:

  1. Данные о страховом стаже — подаются ежегодно до 25 января года, следующего за отчётным, т. е. за 2023 должны быть поданы в 2024;
  2. Информация о зарплате сотрудников государственных и муниципальных организаций — представляется ежемесячно не позже 25 числа за предыдущий месяц;
  3. Сведения о работе, дающей право на начисление пенсии досрочно — подаются каждый год в январе текущего года за прошлый;
  4. Данные о застрахованных сотрудниках, за которых были сделаны отчисления на накопительную пенсию — подаются ежеквартально.

Эти сведения сдаются в разные сроки:

  • при приёме на работу или увольнении работника, при заключении-расторжении договора ГПХ (гражданско-правового характера) — не позднее следующего рабочего дня;
  • при переводе на иную работу, смене наименования организации — в течение 25 дней после упомянутых фактов.

Второй раздел ЕФС-1:

  1. Расчёт страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС и ВНиМ) — отсылается каждый квартал;
  2. Сведения о медицинских осмотрах и анализе условий труда — подаётся ежеквартально.

Единый налоговый платёж

ЕНП — это суммарная совокупность всех налогов за определённый отчётный период, которые нужно заплатить. Иначе говоря, это совокупная обязанность юридического лица или ИП (индивидуального предпринимателя) по отношению к бюджету.

Какие отчисления и взносы входят в единый налоговый платёж:

  • налоги (в том числе — авансовые платежи по ним):
    • на прибыль,
    • НДС (налог на добавленную стоимость),
    • НДФЛ (налог на доходы физических лиц),
    • на имущество,
    • земельный,
    • транспортный,
    • единый при УСНО (упрощённая система налогообложения);
  • взносы по всем видам страхования сотрудников (кроме «травматизма»);
  • пени и штрафы.

Что и когда списать с единого счёта, ФНС будет определять из всех возможных источников информации:

  • документов, поданных в ИФНС непосредственно налогоплательщиком: расчётов, деклараций, уведомлений;
  • собственных расчётов по некоторым видам налогов;
  • документально оформленных разрешений на отсрочку или рассрочку осуществления налоговых платежей;
  • документов о наложении пени и штрафов, в т. ч. — от судебных инстанций и государственных органов.

Перечень платежей, не входящих в ЕНП, приведён в ст. 1 (п. 7) ФЗ № 263-ФЗ. Например, к таковым относятся:

  • НДФЛ иностранцев, работающих по патенту;
  • государственные пошлины без подтверждения их исполнительным судебным документом;
  • взносы страхования от несчастных случаев на производстве.

Единый налоговый счёт

ЕНС нужен для того, чтобы каждый налогоплательщик (юридическое лицо или ИП) перечислял деньги на индивидуальный спецсчёт, аккумулируя на нём свои налоговые платежи. Затем ФНС будет списывать с него налоги (в том числе — недоимки по предыдущим платежам), самостоятельно распределяя их по назначению.

Единый налоговый счёт будет создан Федеральным казначейством к 1 января 2023 года для всех зарегистрированных компаний. На счетах будет сформировано сальдо с учётом долгов и переплат каждого конкретного налогоплательщика на текущий момент времени.

Очерёдность списания средств с ЕНC:

  • недоимки;
  • текущие платежи (налоги, сборы, взносы);
  • пени;
  • проценты;
  • штрафы.

Важно Ввиду того, что единой датой оплаты налогов принят 28 день месяца, то именно к этому числу на ЕНС должна находиться вся необходимая для платежей сумма. Причём перечислять её можно либо одномоментно, либо по частям.

Если к 28 числу денег на ЕНС будет недостаточно, то сформируется отрицательное сальдо, означающее, что у налогоплательщика есть долг. Если задолженность не погасить, то с момента её образования и до дня погашения начнут начисляться пени. Отдельно их оплачивать не нужно, так как они спишутся с единого счёта при появлении на нём денег.

Сальдо ЕНС будет нулевым, если все деньги распределены по назначению и долга нет. Положительное сальдо означает, что после распределения налогов на ЕНС остались средства. В этой ситуации налогоплательщик вправе либо оставить их на счёте, либо вернуть.

Изменения в системе налогообложения

Ввиду внесённых поправок в законодательство, с 2023 года последуют изменения в уплате налогов, в том числе — в сроках представления отчётности в ИФНС. Срок подачи отчётов будет общим для всех налоговых платежей — 25 число. Такой порядок вводится с целью расчёта текущей совокупной налоговой обязанности, которую нужно погасить до 28 дня месяца.

НДС

Этот налог, как и прежде, нужно будет платить по итогам отчётного квартала. Изменился лишь срок подачи отчётов — до 25 числа, а также оплаты с ЕНС — до 28 числа месяца, наступившего следом за отчётным квартальным периодом.

Примечание При подаче отчётов и при оплате за 4 квартал 2022 г. нужно ориентироваться на новые сроки.

Ещё один нюанс Плательщики НДС, приобретающие товар/услуги у зарубежных партнёров, теперь не должны уплачивать НДС одновременно с оплатой покупки. Налог будет выплачиваться одинаковыми долями на протяжении 3 месяцев после отчётного квартала с ЕСН плательщика.

Налог на прибыль

Декларацию по прибыли за 2022 г. нужно подать в ИФНС не позже 27.03.2023 (т. к. 25.03 — выходной). Оплатить налог нужно не позже 28.03.2023.

Внесена поправка относительно доходов и расходов в виде обеспечительного платежа. Теперь они не учитываются при формировании налогооблагаемой базы для расчёта налога на прибыль.

НДФЛ

С января 23 года работодатель, являясь налоговым агентом своих сотрудников, будет обязан исчислять и удерживать этот налог два раза в месяц — с аванса и с основной выплаты зарплаты. Отчётность нужно будет представлять до 25 числа месяца, наступившего за отчётными периодами: I кварталом, за 6 месяцев, за 9 месяцев. За год нужно отчитаться не позднее 25 февраля следующего года.

УСНО

При «упрощенке» изменения коснутся лишь дат декларирования и уплаты налога. По новому порядку — оплата по итогам предыдущего года должна пройти до 28.03, а декларацию нужно подать до 25 марта. Что касается отчётности и погашения налога за 2022 г., то декларацию нужно подать до 27.03.2023 (25 — выходной), а заплатить — до 28.03.2023.

Если же юридическое лицо перейдёт на иной режим налогообложения не в конце, а в течение календарного года, то заплатить налог нужно до 28 числа месяца, наступившего после квартала смены налогового режима.

Изменения в страховых взносах

Внесённые поправки в законодательство делают базу застрахованных лиц общей для следующих видов страхования (ранее эти базы были разными):

  • пенсионного (ОПС);
  • социального (ОСС и ВНиМ);
  • медицинского (ОМС).

Это значит, что теперь будут застрахованы:

  • студенты-стройотрядовцы — в ОПС;
  • иностранцы при временном въезде в РФ — в ОМС;
  • лица, работающие по договорам ГПХ — в ОСС и ВНиМ.

Следовательно, из заработка этих граждан будут перечисляться страховые взносы. Изменения в 2023 году коснутся и предельной базы страховых взносов. Сумма годового заработка, с которой будут отчисляться взносы по стандартным тарифам, станет одинаковой для всех видов страхования. Поэтому её назвали единой предельной базой. Её размер составит 1,917 миллиона рублей и будет индексироваться раз в год в зависимости от средней зарплаты. К примеру, в 2022 база для отчислений по ОПС = 1,56 млн, по ВНиМ = 1,032 млн рублей.

Стандартный тариф:

  • 30 % — если заработок накапливающимся итогом за год составил менее 1,917 млн руб.;
  • 15,1 % — при превышении указанной суммы.

Категории плательщиков, для которых применяются льготные тарифы, прописаны в ст. 427 НК. К примеру, к ним относятся ИТ-организации, особые экономические зоны Владивостока и Калининграда. К ним применяется более низкий тариф: 7,6 % — до достижения предельной базы, и 0 % — при его превышении.

Подведём итоги

  • В 2023 году увеличится объём отчислений по взносам на страхование вследствие повышения единой предельной базы и уменьшения категорий лиц, с которых взносы ранее не взимались. Тариф страховых ставок не возрастёт — 30% и 15,1%, как и ранее в совокупности по отдельным видам. Оплату нужно будет проводить одним платежом по единому КБК (коду бюджетной классификации);
  • Налогоплательщикам нужно следить за состоянием сальдо на их ЕНС. Образовавшаяся задолженность повлечёт начисление пени. Лучший способ пополнения ЕСН — одним платежом на подходящие по сроку налоги, не придётся несколько раз формировать банковские платёжки;
  • Налоговую отчётность нужно будет подавать до 25 числа, оплачивать — до 28;
  • Взносы на «травматизм» с ЕНС не оплачиваются. Их, как и ранее, нужно проводить отдельной платёжкой на конкретный счёт.

Заплатить налоги можно по ИНН на сайте «Оплата госуслуг», если есть просрочка. Сервис найдёт задолженность и предложит её погасить. Сделать это можно в режиме реального времени.


Читать также

Статьи:ФНСВсе
Статьи:ФНСВсе