Какие налоги должен платить работодатель

Официальное трудоустройство определяет тот факт, что юридическое лицо или ИП по отношению к нанятому им работнику является налоговым агентом. Это значит, что взносы и налоги за сотрудника платит работодатель. Рассмотрим, какие отчисления в казну и государственные фонды он обязан делать ежемесячно.

Налог на доходы физлиц (НДФЛ)

Заработная плата — это доход. Поэтому, согласно российскому законодательству, с него должен быть уплачен налог. При этом 85 процентов перечисляется в региональный бюджет, а 15 — в местный.

Налогооблагаемой базой при исчислении НДФЛ является рассчитанная бухгалтерией зарплата (ЗП), а налоговая ставка составляет 13% для резидентов РФ с доходом менее 5 миллионов рублей.

Если ЗП больше, то ставка вычисляется по формуле:

Это прописано в ст. 224 НК РФ.

Следовательно, на руки работник за свой труд получает определённое денежное вознаграждение, равное начисленной зарплате минус 13% (в общем случае). Например, за месяц гр. Иванову начислили 40 тыс. рублей, а на руки он получит:

40 000 руб. — 5 200 руб. (13%) = 34 800 руб.

Обратите внимание, что НДФЛ не увеличивает налоговую нагрузку работодателя, так как удерживается из зарплаты нанятого на работу лица.

Страховые взносы за работников

Страхование — это способ защиты имущественных интересов застрахованного лица при наступлении конкретных страховых случаев. К примеру, если член коллектива заболевает, то ему оплачивают больничный лист, т. е. рабочее время, в течение которого он не выходит на работу из-за болезни. Аналогичный механизм и у других видов страхования: пенсионного, медицинского, от несчастных случаев и профзаболеваний.

Выплаты физическим лицам при наступлении какого-либо страхового случая осуществляются из специально созданных государственных фондов. Они пополняются за счёт ежемесячных платежей всех официально трудоустроенных лиц, аккумулируя на своих счетах денежные средства. Эти взносы платят работодатели.

Давайте рассмотрим, как они рассчитываются.

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Ставка платежа в ОПС равна 22%. Если зарплата работника суммирующим итогом с начала года достигнет 1,565 млн рублей, то тариф снижается до 10%.

Пример стандартной ситуации: в штате организации три человека. Начисленная им заработная плата в совокупности составила 120 тысяч. Следовательно, оплата ОПС составит:

120 000 руб. х 0,12 = 26 400 руб.

Обязательное медицинское страхование (ОМС)

Ставка отчислений в ОМС = 5,1%. Снова возьмём исходные условия из предыдущего подраздела и рассчитаем взносы:

120 000 руб. х 0,051= 6 120 руб.

Временная нетрудоспособность и материнство (ВНиМ)

Отчисления по ФНиМ = 2,9%. Если мы выполним расчёт с данными нашего примера, то получим:

120 000 руб. х 0,029 = 3 480 руб.

Несчастные случаи и профессиональные заболевания (НСиПЗ)

Ставка НСиПЗ может составлять от 0,2 до 8,5 %. Конкретный процент ставки ежегодно устанавливается ФСС для каждой организации-страхователя в зависимости от основного вида деятельности.

Подсчитаем размер оплаты со взятыми для примера исходными условиями:

120 000 руб. x 0,002 = 240 руб.

Можно ли уменьшить налоги

Сократить размер платежей в бюджет и по страховым взносам, и по налогам можно только в рамках законодательства РФ. Иначе это будет рассматриваться как налоговая махинация. Мы перечислим несколько способов легального сокращения налогообложения для работодателя:

1. Оформлять нанятых на работу людей не по трудовому договору, а по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

   В этом случае наниматель по-прежнему считается налоговым агентом по отношению к работнику, поэтому должен удерживать 13% из его заработка и перечислять их в бюджет. Но он не обязан оплачивать временную нетрудоспособность, выплаты по материнству и травматизму, что позволяет ему сэкономить 3,1% от ЗП.

2. Трудоустраивать лиц в статусе ИП или самозанятых.

   Последние обязаны платить в казну государства 6% от своих доходов, полученных от юридического лица. При этом наниматель никаких платежей с уплаченных самозанятому денежных вознаграждений делать не обязан.

   Важно Существует ограничение — самозанятый в течение предыдущих двух лет не должен состоять в штате своего нынешнего нанимателя. В противном случае это будет трактоваться ФНС как уклонение от оплаты налоговых платежей.

3. Переход на иной, более выгодный для конкретного бизнеса, режим налогообложения.
4. Использование льгот, предусмотренных государством.

   К примеру, пониженные ставки отчислений для субъектов малого и среднего предпринимательства, сферы деятельности IT-технологий, для предпринимателей Курильских островов, порта Владивосток, особой экономической зоны Калининградской области и ещё нескольких категорий плательщиков (ст. 427 НК).

Физическое лицо также может уменьшить размер НДФЛ за счёт налоговых вычетов:

• на детей: на первого и второго — по 1 400 руб., на третьего и далее — по 3 000 руб., на ребёнка-инвалида — 12 000 руб. (п. 1, ст. 218 НК);
• при затратах на лечение, образование, на приобретение жилья.

Сроки и периодичность уплаты налогов

Налог на доход физ. лиц работодатель обязан рассчитывать на последний день отчётного месяца, а перечислять в бюджет — не позже одного рабочего дня после выплаты заработка своим сотрудникам (ст. 226 НК). Периодичность подачи отчётности в ИФНС: за 1 квартал, за полгода, за 9 месяцев, за год.

Взносы в страховые фонды также рассчитываются на последнее число месяца, исходя из полной суммы зарплаты, т. е. до вычета НДФЛ. Перечислить их на соответствующие счета нужно не позже 15 числа текущего месяца за предыдущий. Если срок приходится на выходной день, то он сдвигается на первый рабочий день.

Ответственность за неуплату налогов и взносов

Выплаты в бюджет и фонды обязательны. Неуплата и задержка выплат более чем на один рабочий день карается административным взысканием:

• штраф за неуплату НДФЛ (ст. 123 НК) — 20 % от размера платежа;
• пени за просрочку оплаты (ст. 75 НК):
  • в течение первых 30 дней — 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка;
  • в дальнейшем — 1/150 от этой суммы.