Согласно статье 338 Налогового Кодекса (НК) РФ, земельный налог (ЗН) обязаны платить физические и юридические лица, владеющие участками земли на следующих правах:
- собственности;
- бессрочного пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Закон освобождает от налогообложения за такие земли:
- принадлежащие налогоплательщикам по праву безвозмездного пользования или по договору аренды;
- изъятые из оборота или с ограниченным оборотом;
- под объектами исторического и культурного наследия;
- входящие в лесной фонд;
- являющиеся имуществом многоквартирных домов.
Основой для расчёта отчисления в бюджет является размер ставки земельного налога. Он варьируется в зависимости от категории территории и составляет от 0,01 до 0,3 % или 1,5 % от кадастровой стоимости (КС) конкретного надела.
Последние изменения в налогообложении
Законодательство совершенствуется, в связи с этим ежегодно происходят его корректировки. Введены изменения и в текущем году.
Поправки в земельном налогообложении:
- при увеличении размера ЗН в результате пересчёта сведений прошлых лет доплачивать не придётся (ст. 52 НК, п. 2.1);
- выплаты не могут быть увеличены за год более чем на 10 % (за исключением затяжного строительства) (ст. 396 НК, п. 17);
- предоставление льготы семьям с тремя и более детьми (ст. 391 НК);
- при заявке на льготу не нужно подавать документы, подтверждающие право на неё. Достаточно указать в заявлении реквизиты этого документа;
- изменение кадастровой стоимости учитывается с даты внесения корректировки в ЕГРН (Едином государственном реестре недвижимости) (ст. 391 НК).
Актуальные ставки налога на землю
Налоговые ставки земельного налога регулируются на законодательном уровне. Это прописано в статье 394 НК. В частности, сказано, что они устанавливаются органами муниципальных образований (МО) и не должны быть больше 0,3 % для следующих типов земель:
- сельскохозяйственного назначения и используемых для сельхоз. производства;
- жилфонда, инженерной инфраструктуры, строительных участков, предоставленных под ИЖС (но не для коммерции);
- используемых в качестве личных подсобных хозяйств, для садоводства и огородничества (продукция которых не используется для получения дохода);
- предназначенных для работы таможни, обеспечения госбезопасности.
Все остальные категории подлежат налогообложению по тарифу 1,5 %.
Примечание: если власти МО не установили свой тариф, то выплаты рассчитываются из указанных 0,3 % и 1,5%.
Можно сделать вывод: физические лица, если они официально не занимаются коммерческой деятельностью на своей земле, то к ним применяется тариф до 0,3 %, а к организациям — 1,5 % (исключение — территории, отведённые под сельское хозяйство).
Уточнение: при строительстве жилых домов (не индивидуальных) ставка земельного налога рассчитывается с коэффициентом повышения, равным «2», на протяжении первых трёх лет. Если стройка завершится быстрей, то переплата возвращается. Если же возведение здания затянется дольше, то коэффициент возрастает до «4». При ИЖС ЗН увеличивается в два раза, если дом не построен спустя 10 лет после регистрации права на неё владельцем.
Как рассчитать налог на землю
Базой для расчёта является кадастровая стоимость объекта недвижимости на первое января отчётного года.
Примечание: перерасчёт КС осуществляется с периодичностью один раз в 2 — 5 лет. Перерасчет вне указанной периодичности может быть сделан при изменении категории земли, в ходе судебных споров, при обнаружении ошибки. Численное значение зависит от нескольких факторов: вида, предназначения, площади, востребованности и т. д. Актуальная КС указана в ЕГРН в описании каждого из размещённых в нем объектов.
Расчёт выполняется путем арифметического умножения налогооблагаемой базы на ставку земельного налога, утвержденную на 2021 год.
Базовая формула: ЗН = Стоимость кадастра х Ставка
Пример вычислений: допустим, г. Петров имеет землевладением в селе Липецкой области с КС 1 млн рублей. Ставка в этом муниципальном образовании составляет 0,3 %. Следовательно, Петров должен будет заплатить:
1 000 000×0,3 % = 1 000 000 : 100×0,3 = 3 000 (рублей).
Нюансы расчётов:
- если объект налогообложения находился в собственности владельца меньше 12 месяцев (например, он купил его в марте), то формула применяется с соответствующим коэффициентом периода владения. Этот коэффициент равен соотношению месяцев владения к общему количеству месяцев. В нашем примере (покупка в марте) коэффициент будет 9 : 12 = 0,75. Допустим, в рассмотренном ранее образце вычислений гражданин владел своим наделом не 12 месяцев, а только с марта. Следовательно, он заплатит: 1 000 000×0,3 % х (9/12) = 2 250 руб.;
- если же кадастровая стоимость изменилась в течение расчётного периода, то в этом случае потребуется вычислить ЗН по отдельности до даты изменения и после корректировки, применив в обоих случаях соответствующие КС и коэффициенты периода владения. После чего следует сложить два полученных результата;
- если землевладение находится в долевой собственности, то базовая формула для каждого из дольщиков умножается на размер его доли.
Срок и способы уплаты
Порядок расчёта и оплаты для населения и организаций различен:
- юридическое лицо обязано самостоятельно по окончании налогового периода выяснить ставку земельного налога в 2021 году, актуальную КС (в ЕГРН). Затем сделать расчёт и перечислить деньги. Сроки указаны в статье 397 НК: не позже 1 марта года, следующего за истекшим, авансовые платежи (четверть суммы ЗН, выплачиваются по завершении каждого квартала) — не позже последнего числа первого месяца следующего квартала;
- граждане получают извещения из ИФНС с указанием суммы земельного налога, рассчитанного по актуальной ставке. Оплатить его необходимо не позднее 1 декабря следующего года. Это значит, что за 2020 г. нужно заплатить в 2021, а за 21 — в 22 и т. д.
Как правило, организация оплачивает безналичным перечислением через банк, в котором открыт расчётный счет.
Граждане же могут провести оплату одним из следующих способов:
- в любом банке через терминал или операциониста;
- из личного кабинета банка, в котором открыт счёт, карта и т. д.;
- оплатить налоги онлайн на портале «Оплата Госуслуг». Алгоритм прост: ввести УИН (уникальный идентификатор начислений). Его следует посмотреть в квитанции, присланной ФНС. Если же дата платежа уже просрочена, то можно в поле запроса ввести свой ИНН. Высветится сумма, подлежащая уплате, и подсказки сервиса, как выполнить оплату.
Льготы по и льготники по земельному налогообложению
В Российской Федерации некоторые налогоплательщики имеют послабления по налогообложению. Это регламентирует законодательство в п. 5 статьи 391 НК.
Льгота представляет собой уменьшение налогооблагаемой базы (КС налогооблагаемого владения) на кадастровую стоимость 600 м2 (6 соток) принадлежащей налогоплательщику территории. Это значит, что если надел площадью 6 соток, то платить за него не нужно. Если же площадь составляет 10 соток, то надо будет заплатить только за 4 сотки.
На заметку: данное послабление применяется только по отношению к одному землевладению, имеющемуся у льготника. О своём выборе необходимо сообщить в ИФНС (можно через МФЦ) не позже 31 декабря. В случае, если такое заявление не будет подано, то ФНС применит льготу в отношении участка с максимальным начислением.
Кто имеет право на льготу:
- Герои СССР и РФ;
- полные кавалеры ордена Славы;
- люди, имеющие инвалидность I и II групп;
- дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды Великой отечественной войны и послевоенных боевых действий;
- пострадавшие вследствие техногенных катастроф на Чернобыльской АЭС, на предприятии «Маяк» (1957 г.), после ядерных испытаний на полигоне под Семипалатинском;
- принимавшие участие в испытаниях и ликвидациях ядерного оружия, а также прочие граждане, получившие инвалидность или облученные в следствие указанных действий;
- пенсионеры по старости и граждане предпенсионного возраста;
- родители, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей.
Важно: при появлении основания для предоставления льгот (например, в семье родился третий ребенок) гражданин должен подать соответствующее заявление в ИФНС.
Кроме того, некоторые налогоплательщики полностью освобождаются от платежа. Данное послабление зафиксировано в статье 395 НК.
Кто может не платить:
- организации в структуре уголовно-исполнительной системы;
- юр. лица, которым принадлежат земли, где пролегают государственные дороги общего пользования;
- компании, осуществляющие коммерческую деятельность на территориях со статусом особых или свободных экономических зон, а также инновационного центра «Сколково»;
- религиозные организации в отношении участков, на которых находятся их здания и сооружения (или отведенные на строительство этих объектов);
- общественные организации инвалидов в отношении землевладений, где осуществляется деятельность, прописанная в Уставе;
- компании, занимающиеся народным художественным промыслом;
- коренные малочисленные народы Севера и Дальнего Востока на территории исторического обитания.
На заметку: выше перечислены федеральные льготники. Местные власти вправе дополнять перечень другими категориями физических и юридических лиц. Узнать о них можно в региональных ИФНС.