До сих пор в налогооблагаемую базу не входила прибыль от депозитов на вкладах, за исключением ситуации, оговоренной ст. 214.2 Налогового Кодекса (НК) РФ.
Краткая справка: данный подраздел Кодекса регламентирует, что налогообложению подлежит доход от вкладов в случае, если их процентный тариф превышал ключевую ставку Центробанка (ЦБ) плюс 5 пунктов в период действия конкретного депозита. Эта редакция ст. 214.2 будет действовать до 31.12.2020г.
Примечание: узнать, нет ли у вас налоговых задолженностей, можно по этой ссылке.
С 1 января 2021 года в силу вступает откорректированная редакция указанного законодательного акта. Она гласит, что с 2022 года с физ. лиц будет взиматься новый налог: 13 процентов по вкладам. Данные изменения внесены в НК Федеральным Законом № 102-ФЗ (ст. 2) от 01.01.2020 года.
Разберёмся, кто из вкладчиков попадает под этот вид налогообложения, и как будет рассчитываться сумма налогового платежа.
Какие вклады будут облагаться налогом 13 %
Налогообложение депозитов будет осуществляться при совокупном выполнении двух условий.
- Условие первое. Общий объём банковских денежных вложений и (или) ценных бумаг физического лица должен превышать один миллион рублей. Это значит, что будет учитываться суммарный арифметический итог всех вкладов гражданина.
Например, у гр. Иванова есть три рублёвых депозита в разных кредитных учреждениях: 500 тыс., 300 тыс. и 700 тыс. Итог = 1 500 000. Следовательно, Иванов попадает под действие нового закона. - Условие второе. Суммарный размер дивидендов, накопленных за год на всех счетах физ. лица, должен превышать величину, равную произведению одного миллиона рублей на ключевую ставку ЦБ на первое января отчётного года.
Проанализируем сказанное на предыдущем примере:- предположим, процент по вкладам в разных банках составляет 7 %, 3 % и 4 % соответственно. Таким образом, суммарный прирост = (500 000×7 %) + (300 000×3 %) + (700 000×4 %) = 72 000 руб.;
- теперь подсчитаем прибыль, которая не облагается налогом 13 процентов по банковским вкладам. Если бы Иванов платил за 2020 год, то учитывалась бы ставка Центробанка 6,25 %. Исходя из этого, искомая величина — это 6,25 % от 1 000 000, т. е. 62 500 (руб.);
- Иванов получил за год 72 000 рублей прироста своих финансовых вложений. Это больше, чем 62 500. Вывод: НДФЛ подлежит уплате.
Важно: при исчислении налогооблагаемой базы во внимание не берутся депозиты с действующим тарифом менее чем 1 %.
Как рассчитывается налоговый платёж
Новый налог 13 процентов на вклады исчисляется только из процентных начислений, а не из суммы депозитов.
Краткий алгоритм расчета:
- подсчёт совокупного процентного дохода вкладчика (ПДВ);
- вычисление размера процентного дохода (ПД), который не облагается НДФЛ в конкретном году. Для этого следует один миллион рублей умножить на актуальную ключевую ставку Центробанка, действовавшую на первое января отчётного года;
- сравнение ПДВ за расчетный период с ПД, подсчитанным на предыдущем этапе;
- если ПДВ ≤ ПД, то платить нет необходимости;
- если ПДВ ˃ ПД, то вкладчику придется заплатить НДФЛ от разницы между ПДВ и ПД.
Сколько нужно будет заплатить
Рассмотрим, как рассчитать подоходный налог 13 процентов на банковские вклады, на конкретном примере:
- гр. Петров имеет рублевые счета в разных кредитных организациях:
- 700 000 под 5 % годовых, окончание действия — ноябрь 2021г.,
- 1 000 000 под 5,2 % до декабря 2021,
- 300 000 под 3 % до октября 2022;
- в этом случае дивиденды за 2021 год составят:
- 35 000,
- 52 000,
- 0, т. к. срок выплаты по последнему счету наступит только в 2022г.
Итоговая прибыль Петрова = 87 000 рублей;
- допустим, ключевая ставка ЦБ на 1 янв. 2021г. будет 6,3 %. Поэтому вычисляемая величина составит 6,3 % от 1 000 000, т. е. 63 000. Это значит, что Петров должен уплатить НДФЛ;
- расчёт: (87000 — 63000) х 13 % = 3 120 (руб.).
Когда обновлённые правила вступят в силу
Начало действия требования об уплате налога 13 процентов на вклады физических лиц наступит 01.01.2021 года. Следовательно, рассчитываться за депозиты 2021 года надо в 2022. Уведомление поступит налогоплательщику почтовым отправлением или в личный кабинет на официальном ресурсе ФНС (федеральной налоговой службы) в течение года. Оплату необходимо совершить до первого декабря после поступления извещения.
Как оплатить налог
Банки РФ по итогам прошедшего года будут передавать сведения о денежных вложениях своих клиентов в ФНС. Затем сотрудники фискальных органов будут определять — являются ли эти граждане налогоплательщиками нового сбора. Тем физ. лицам, кто обязан его уплатить, будут высылаться специальные оповещения.
Проверить самостоятельно, надо ли что-то уплачивать, можно будет в личном кабинете на официальном сайте ФНС или на портале «Госуслуги». Также можно посетить региональную ИФНС и прояснить интересующий вопрос у компетентного сотрудника службы.
Затем нужно оплатить налог онлайн или же в любом учреждении банка.
Примечание: декларировать вклады, которые будут облагаться налогом 13 процентов, не нужно.