Изменения налога на имущество физических лиц в 2025 году

В этом году вступает в силу ряд поправок в начислении налога на имущество физ. лиц — одного из главных источников формирования местных бюджетов. Поэтому мы решили рассказать, какие именно изменения в налоге на имущество произойдут в 2025 году и что следует знать собственникам недвижимости, чтобы быть готовыми к новым правилам.

Что такое налог на имущество физлиц?

Это обязательный платёж, взимаемый с владельцев недвижимости, находящейся в Российской Федерации. Он перечисляется в бюджеты муниципальных образований. Аккумулированные поступления используются для финансирования благоустройства территорий, развития инфраструктуры, содержания школ и больниц, а также реализации других социально значимых программ.

Что облагается рассматриваемым налогом, регламентирует Налоговый Кодекс (НК) РФ:

• жилые/дачные/садовые дома и другие строения, предназначенные для постоянного или временного проживания;
• квартиры/отдельные комнаты в многоквартирных домах;
• гаражи/машино-места;
• объекты с зарегистрированным правом собственности, строительство которых не завершено;
• другие постройки (например, бани, сараи), если они официально зарегистрированы.

Налог на имущество физических лиц в 2025 году рассчитывается в зависимости от налоговой базы, т. е. стоимостной оценки объекта по кадастровому учёту. Она указана в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Кадастровая стоимость приближена к рыночной цене объекта. Её регулярно переоценивают, соответственно, меняется и размер налогообложения.

На величину кадастровой стоимости влияет утверждённая тарифная ставка. Она регламентируется нормативными актами муниципалитетов и зависит от типа имущества и его кадастровой цены. При этом местные власти не вправе превышать предельное значение ставки, прописанное в НК.

Каков порядок уплаты?

• Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) ежегодно направляет налогоплательщикам уведомления. Они содержат информацию о сумме налога, сроке оплаты. Как правило, оплатить нужно до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (календарным годом). То есть в 2025 году нужно будет заплатить за 2024.
• Оплатить можно разными способами: в банке, через интернет, на портале Госуслуг, через мобильные приложения.

Как оплатить налог через интернет на сайте «Оплата Госуслуг»?

1. Пройти по указанной ссылке;
2. В форме запроса ввести свой ИНН;
3. Кликнуть на услугу «Найти налоги»;
4. Выбрать нужный платёж в новом окне и нажать «Оплатить».

Какие изменения вступили в силу в 2025 году?

Посмотрим, что нового произошло в системе оплаты имущественных налогов:

• Максимальная налоговая ставка:
  • до 2,5 % — для недвижимости более 300 млн руб.;
  • до 1,5 % — для земельных участков, не дешевле 300 млн руб.
• В 2023 г. была пересмотрена кадастровая стоимость всех официально зарегистрированных объектов. Поэтому за 2024 год налог (который нужно уплатить в 2025) рассчитывается, исходя из новой налогооблагаемой базы. При этом законодательством указано, что предельное увеличение размера не должно превышать 10%, даже если кадастровая оценка возросла в большей степени.
• Действует унифицированный бланк для запроса о пересчёте налоговых платежей. Направить заявление можно в электронном виде и при личном посещении, начиная с даты, когда возникли обстоятельства, позволяющие произвести перерасчёт.
• Доступно уменьшение уплаты налога на имущество, начисленного по декларации за 2024 г., за счёт положительного остатка на Едином налоговом счёте.

Ставка налога на имущество в 2025 году

Тарифы прописаны в ст. 406 НК:

• 0,1 % — для объектов, перечисленных в первом разделе этой статьи;
• 2,5 % — для дорогостоящего имущества (цена которого больше 300 млн руб.);
• 0,5 % — для прочих объектов.

Срок уплаты

Основываясь на действующем законодательстве и сложившейся практике, известно, что уведомления из ИФНС за 2024 г. должны быть направлены гражданам до 1 ноября 2025 года. Они могут быть оформлены в бумажном или электронном формате. В первом случае их присылают по почте, во втором — направляют в личный кабинет физ. лица на сайте ФНС.

Срок уплаты налога на имущество в 2025 г. — до 1 декабря этого года. Чтобы своевременно его оплатить, рекомендуется систематически отслеживать появление налоговых извещений в личном кабинете на сайте Федеральной налоговой службы.

Как рассчитать налог по кадастровой стоимости?

Размер налогового платежа рассчитывается отдельно для каждого актива.

Формула расчета:

Как узнать кадастровую стоимость?

Её устанавливает государство на основе массовой оценки недвижимости. Эта процедура проводится с определённой периодичностью (обычно раз в 3-5 лет) и заносится в ЕГРН.

Где и как получить информацию о кадастровой стоимости?

• запросить выписку из ЕГРН — это можно сделать на сайте Росреестра или лично в МФЦ;
• в Личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой;
• в муниципалитете по месту нахождения недвижимости.

Налоговые вычеты

Кадастровую стоимость при исчислении налога на имущество в 2025 году уменьшают на величину налоговых вычетов. Они предусмотрены для квартир, комнат, жилых домов или их части (ст. 403 НК). Узнать в деталях о налоговых вычетах можно из другой статьи нашего блога.

Формула расчёта налогооблагаемой базы после вычета:

Объём вычетов (в квадратных метрах):

• квартира = 20;
• комната = 10;
• частный дом/его часть = 50.

Пример вычисления налога на имущество физических лиц в 2025 г.:

Цена квартиры площадью 50 кв. м = 4 млн рублей. Следовательно, цена 1 метра = 4000000/50 = 80000 (руб.). Владеет ей один человек в течение полного календарного года. Налоговый вычет = 20 кв. м;

Получаем следующие вычисления:

(4 000 000 — 20×80 000) х 0,1 % (тарифная ставка, т. е. разделить на 100 и умножить на 0,1) х 1×1 = 2 400 (руб.).

Льготы по налогу

Они прописаны в ст. 407 НК и предусматривают возможность полной отмены налога за каждый отдельный вид недвижимости, находящейся в собственности (квартиры, жилого дома, гаража, прочих объектов) для следующих категорий граждан:

• герои СССР или РФ;
• инвалиды I и II групп;
• дети-инвалиды;
• пенсионеры (гражданские и военные);
• участники гражданской и Великой отечественной войны, ветераны боевых действий;
• пострадавшие от техногенных катастроф с радиационным облучением;
• испытатели ядерного оружия;
• лица, принимающие участие в СВО;
• сотрудники следственного комитета, прокуратуры, органов внутренних дел, уголовно-исполнительной системы, противопожарной службы;
• некоторые другие категории физических лиц.

Пример исчисления налога на имущество с актуальной ставкой и с применением вычета и льготы:

Пенсионер владеет квартирой с кадастровой стоимостью 6 млн руб. площадью 70 кв. м. Определяем налоговую базу с учетом вычета:

• кадастровая стоимость 1 кв. м = 6 000 000/70 = 85 714 (руб.);
• уменьшение кадастровой стоимости = 6 000 000 — (50×85 714) = 1 714 300 (руб.);
• налоговая база = 6 000 000 — 1 714 300 = 4 285 700 (руб.).

Поскольку владелец квартиры пенсионер, он имеет право на полное освобождение от уплаты налога. Следовательно, без учёта льготы он заплатит: 4285700 рубля/100×0,1 = 4285,7 (руб.), а с учётом льготы — 0 руб.